خيارات الأسهم الضرائب العقارية والتخطيط المالي

خيارات الأسهم ضريبة العقارات والتخطيط المالي
الموضوع: تآكل قيم الأسهم للعقارات عند الموت.
أنا أستمتع كثيرا موقع الويب الخاص بك، وأشار إليها عدة مرات في حين أن المشورة موكلي الذين يحملون إسو كبيرة & # 8217؛ ق & أمب؛ NSO & # 8217؛ ق. واحدة من الأخرى سفب & # 8217؛ ق في مكتبنا وأنا تواجه نقاشا بشأن حالة نحن نعمل على. اسمحوا لي أن أدير السيناريو من قبلك لتعليقاتك:
وباستخدام الأرقام المستديرة، فإن العميل جونز، وهو رجل مطلق مطلق، يتمتع حاليا بخيارات، كل من إسو و نسو، بقيمة مسبقة قبل الضريبة قدرها 000 000 12 دولار. لديه بوليصة تأمين على الحياة، داخل تركاته، بقيمة اسمية 575،000 دولار. يمتلك، ضمن رلت له، 2،000،000 $ من الأصول، صافي (المنزل، وما إلى ذلك).
على افتراض انه يموت اليوم، هذه هي الطريقة التي نرى سيناريوهات الدخل والعقارات الضرائب اللعب بها.
هل يبدو هذا دقيقا تقريبا؟ انكماش صاف بنسبة 70٪ بسبب الضرائب على الدخل والعقارات؟
إذا كان الأمر كذلك، وهذا هو أسوأ بكثير من تأثير إيرا كبير داخل الحوزة! أيضا، إذا كان صحيحا، وهذا يشير إلى الحاجة الحقيقية جدا للناس لوضع استراتيجية لاستراتيجية هذه الخيارات بانتظام وبشكل مستمر!
ماذا تنصح العملاء بهذا النوع من السيناريو؟
شكرا على رؤيتك،
شكرا للكتابة.
عندما يكون لديك ضريبة ضريبة العقارات من 55٪، فإنه لا ينبغي أن يكون من المستغرب أن نرى انكماشا بعد ضرائب الدخل من 70٪. قد يكون أكبر. رصيدك من 706 & # 8221؛ يبدو مبالغا فيه.
الشيء الوحيد الذي لم تفكر فيه هو أن معدل ضريبة الدخل يمكن أن يكون أقل بالنسبة لل إسو إذا تم الوفاء بمتطلبات فترة الحجز.
وبما أن الدخل من كل من إيرا ومن نكو هو الدخل العادي، فإن النتائج الضريبية متشابهة.
وان & # 8220؛ ريمدي & # 8221؛ التي تشبه كل من حسابات التقاعد و نكوز هو تركها إلى مؤسسة خيرية. بالنسبة لحسابات التقاعد، والطريقة للقيام بذلك هي عن طريق تسمية المؤسسة الخيرية كمستفيد. ل نكو، والطريقة للقيام بذلك هو عن طريق جعل وصية محددة من نكو إلى جمعية خيرية.
أصدرت مصلحة الضرائب مؤخرا الرسالة رقم 200012076، التي خلصت إلى أنه عندما تمول جمعية خيرية نكو على أنها وصية محددة، فإن الدخل فيما يتعلق بالتدفقات المتأخرة إلى المؤسسة الخيرية (التي سيكون دخل معفى من الضرائب) وليس على ممتلكات الوصي أو إلى والمستفيدين الآخرين من المتقاعدين.
إذا كان العميل يميل على نحو شاري على أية حال، فهذه & # 8220؛ تاكس لوادد & # 8221؛ الأصول هي المرشحين المثالي لإعطاء.
I & # 8220؛ التدفق النقدي & # 8221؛ هذه الأرقام مع العملاء ومناقشة ما إذا كان ينبغي الحصول على تأمين حياة إضافية لتوفير احتياجات أسرهم.
حوالي 99٪ من الناس أرى الذين لديهم خيارات الأسهم ليس لديهم إرادة، لذلك أؤكد على أهمية الحصول على خطة العقارات في مكان وإعطائهم الإحالات لبعض المحامين جيدة أن أعمل معها.
بعض الناس ليسوا قلقين جدا، لأن ضريبة العقارات ليست حقا & # 8220؛ بهم & # 8221؛ مشكلة الضرائب، انها شخص آخر.

تم الرفض.
ونحن نعتقد في تقديم تجربة العميل الكمال ووضع أعلى أولوية على حماية المعلومات السرية الخاصة بك. لأغراض أمنية، علقنا الدخول عبر الإنترنت مؤقتا إلى حسابك.
للدخول إلى حسابك، يرجى:
زيارة فرع بب & أمب؛ T أو تسجيل الدخول أتم إلى U من قبل بب & أمب؛ T & ريج؛ التطبيق المحمول إرسال نص إلى ميبت (69228) (إذا كان لديك رقم الجوال المسجل مع بب & T) اتصل بنا دعم الخدمات المصرفية عبر الإنترنت في 888-228-6654 وتوفر لنا رمز مرجعي أدناه.
الرمز المرجعي: (18.1f895c4d.1513455632.2178811d)
نشكرك على سعة صدرك، ويرجى قبول اعتذارنا عن أي إزعاج قد سببه هذا الأمر.
&نسخ؛ ، فرع الخدمات المصرفية والثقة. كل الحقوق محفوظة.

تأخذ الأسهم من استراتيجيات التخطيط العقاري للخيارات.
خيارات الأسهم لم تعد شرطا مخصصا فقط لإدارة الشركات والموظفين الرئيسيين. من شركات التكنولوجيا التي عقدت عن كثب إلى شركات فورتشن 500، يتم منح المزيد من الموظفين الفرصة للمشاركة في التقدير المحتمل لأعمالهم من خلال استخدام خيارات الأسهم التي يوفرها صاحب العمل.
من وجهة نظر صاحب العمل، قد تكون خيارات الأسهم وسيلة غير مكلفة نسبيا لمكافأة الموظفين على عملهم الشاق والولاء لصاحب العمل. من وجهة نظر الموظف، أصبحت خيارات الأسهم، في كثير من الحالات، أهم جزء من حزمة التعويضات.
وعلى الرغم من الاهتمام الكبير والمتزايد الذي يخصصه الموظفون لخيارات الأسهم، فإنهم يقضون وقتا قليلا جدا في التفكير في ما قد يحدث لخياراتهم في الأسهم في حال وفاتهم. يجب على مخططي العقارات أن يأخذوا في الاعتبار خيارات مخزون عملائهم عند صياغة وتنفيذ الخطط العقارية. خيارات الأسهم تقدم مشاكل ضريبة الدخل الخاصة التي يجب التعامل معها في خطة العقارات. ولا تكون الخيارات قابلة للتحويل في كثير من الأحيان (باستثناء وفاة الشخص الذي ينتمي إليه الخيار) وعندما تكون قابلة للتحويل، يجب توخي الحذر لمعالجة السمات الخاصة لهذه الخيارات.
خلفية.
يعطي خيار الأسهم الخيار لمنح الحق (لأهدافنا، الموظف) حقا قانونيا واجب النفاذ ضد صاحب الخيار (صاحب العمل) لشراء الأسهم في وقت ما في المستقبل بسعر محدد ("سعر الإضراب"). أما إذا كان الممنوح لا يرغب في ممارسة الخيار وشراء أو بيع العقار، فلا يكون للمانح حق قانوني ملزم ضد الممنوح ليطلب من الممنوح أن يفعل ذلك. خيارات تأتي في اثنين من النكهات الأساسية:
يعطي خيار الاتصال الخيار منح حق قانوني ملزم ضد المانح لشراء العقارات. إذا كان العقار الخاضع لخيار المكالمة له قيمة أكبر من سعر الخيار بالإضافة إلى أي اعتبار يدفعه الممنوح للخيار (إن وجد)، فإن الممنوح عادة يرغب في ممارسة خيار الاتصال وشراء العقار. ليس من المستغرب، إذا كانت قيمة الممتلكات الخاضعة لخيار الدعوة، ومع ذلك، هو أقل من سعر الخيار، والمانح عموما لن يمارس الخيار.
ومن ناحية أخرى، يمنح الخيار المطروح الممنوح حقا قانونيا واجب النفاذ ضد المانح لبيع العقار. الرغبة في ممارسة خيار وضع استنادا إلى القيمة السوقية العادلة للعقار الأساسي هو عكس خيارات المكالمة. إذا كان العقار الخاضع لخيار الشراء له قيمة أقل من سعر الخيار، فسوف يمارس الممنوح بشكل عام خيار الشراء وبيع العقار. إذا كانت قيمة الخاصية لها قيمة أكبر من سعر الخيار، فإن الممنوح عموما لن يمارس الخيار.
ويتلقى نوعان من خيارات أسهم الموظفين معاملة خاصة بموجب المدونة:
خيارات الأسهم الحافزة (إسو).
الخيارات غير الممنوحة بموجب خطط شراء أسهم الموظفين (نوسوس، ويشار إليها أيضا بخيارات الأسهم غير المؤهلة).
كل من إسو و نسو لديها مزايا ضريبية كبيرة، ولكن هناك العديد من الاختلافات بينهما.
وبموجب نظام إسو، يمنح صاحب العمل الموظف خيار شراء الأسهم في وقت ما في المستقبل بسعر محدد. مع زيادة قيمة السهم بالنسبة لسعر الخيار، فإن الموظف لديه القدرة على التعرف على التقدير في قيمة الأسهم الخيار على سعر الخيار مع نتائج ضريبية تفضيلية.
ضريبة الدخل. إن عواقب ضريبة الدخل على المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو) بسيطة بشكل مخادع ويمكن أن تهدئ الموظف إلى إحساس زائف بالأمن. وبصفة عامة، لا يعترف الموظف بدخل التعويض الخاضع للضريبة في الوقت الذي يمنح فيه الخيار، أو يخول، أو حتى يمارس. 1 على الموظف، عند ممارسته للخيار، أن يأخذ في الاعتبار الفرق بين سعر الخيار والقيمة السوقية العادلة للسهم باعتباره "بند تسوية" لأغراض الضريبة الدنيا البديلة (أمت). ومع ذلك، يحق للموظف الخاضع لنظام أمت في السنة التي تمارس فيها المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) الحصول على ائتمان ضريبي من ضريبة الدخل العادية للموظف في بعض السنوات اللاحقة التي لا تخضع فيها أمت.
وبالتالي، ما لم يكن الموظف يتكبد أمت، الموظف لديه الحدث الخاضع للضريبة فقط على بيع لاحق أو التصرف في المخزون الخيار، وذلك باستخدام سعر الإضراب الخيار الأصلي كأساس للموظف لتحديد المكاسب. وباإلضافة إلى ذلك، فإنه رهنا بمتطلبات االحتفاظ المبينة أدناه، يعترف الموظف بأرباح رأسمالية طويلة األجل من هذا البيع أو التصرف.
ولكي يتم بيع السهم في نهاية المطاف على أنه بيع لأصل رأسمالي طويل الأجل، (1) يجب على الموظف الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة على الأقل بعد تاريخ نقل السهم إلى الموظف و (2) لا يمكن أن يكون التصرف قبل سنتين من تاريخ منح الخيار. 2 إذا كان الموظف يشارك في "التصرف غير المؤهل" للسهم (أي التصرف الذي ينتهك إما قواعد سنة أو سنتين)، يعترف الموظف بالدخل العادي (أي التعويض) في سنة التصرف إلى الحد أقل من:
القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة ناقص سعر الإضراب.
المبلغ المحقق من التصرف ناقص سعر الإضراب.
إن منح صاحب العمل إسو عادة لا يخلق أي عواقب ضريبية لصاحب العمل لأن صاحب العمل لا يحصل على خصم ضريبي عندما يمنح الخيار أو عندما يمارس الخيار من قبل الموظف. 3 إذا كان الموظف ينتهك قواعد سنة أو سنتين في التصرف غير المؤهل، يجوز لصاحب العمل خصم مبلغ الدخل العادي المعترف به من قبل الموظف الذي يعزى إلى التصرف غير المؤهل. 4.
مثال. تعتمد شركة C خطة إسو في 1/1/100 تمنح كل موظف خيار شراء 100 سهم من مخزون C بمبلغ 100 دولار للسهم (القيمة السوقية العادلة للسهم في 1/1/00) قبل 12/31/05. إلين، وهي موظفة من C، يمارس خيارها للحصول على 100 سهم من مخزون C في 7/1/00 عندما يكون لكل سهم من مخزون C قيمة 110 $. في 7/1/05، إلين تبيع كل من الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة إسو لبولس $ 150 للسهم الواحد.
إلين لا تعترف بأي دخل (على افتراض أن أمت لن يتم تشغيل) على المنحة أو ممارسة الخيار. عندما تبيع إلين 100 سهم لبول في 7/1/05، وقالت انها تدرك وتعترف 50 $ من المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل للسهم الواحد. C غير قادر على اتخاذ خصم المقابلة.
متطلبات إسو.
يجب الالتزام بقواعد صارمة جدا للتأهل للمعاملة الضريبية إسو المفيدة. للحصول على خيار للتأهل ك إسو، يجب أن يكون المستلم موظفا في الشركة الممنوحة (أو شركة ذات صلة) في جميع الأوقات بدءا من تاريخ منح الخيار حتى ثلاثة أشهر من تاريخ ممارسة الرياضة (فترة الثلاثة أشهر إلى 12 شهرا إذا توقف الموظف عن العمل بسبب الإعاقة). 5 وبالتالي، يجب على الموظف ممارسة أي إسو المعلقة في غضون ثلاثة أشهر بعد ترك العمل من صاحب العمل الممنوح.
إذا كان لدى مستلم الخيار خيار الأسهم عند وفاته، فإنه لا يمكن أن يكون مؤهلا فقط كمعيار إسو إلا إذا كانت الجهة المستفيدة قد استخدمت من قبل الشركة الممنوحة في تاريخ وفاة المتلقي أو خلال الأشهر الثلاثة السابقة مباشرة لتاريخ الوفاة. إذا كان الموظف يعمل في تاريخ وفاته، لا يوجد أي شرط قانوني بأن التركة أو الورثة ممارسة إسو في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ وفاة الموظف. ويجب أن تستوفي نيسوس أيضا المتطلبات القانونية بموجب القسمين 422 (ب) و (د). بعض هذه المتطلبات هي:
يجب ألا يكون الخيار قابلا للتحويل من قبل الموظف بخلاف الإرادة أو قوانين النسب والتوزيع ويجب أن يمارسه الموظف خلال فترة حياة الموظف فقط. يجب أن تمنح اتفاقية إسو موظف إسو القدرة على تعيين المستفيد من الموظف على وجه التحديد. وغياب أي حكم من هذا القبيل أو أي تعيين محدد من شأنه أن يحول دون أن يكون هذا الخيار هو إسو. وبالإضافة إلى ذلك، في حالة إعاقة الموظف، يجب أن يكون الممثلون القانونيون للموظف قادرا على ممارسة الخيار نيابة عن الموظف. 6 ويسمح لممتلكات الموظف أيضا ممارسة إسو.
وكما نوقش أعلاه، فإن الموظف يتحمل نتائج ضريبية مواتية عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة إسو ما لم ينتهك الموظف قاعدة سنة أو سنتين. وهذا اعتبارات هامة بصفة خاصة بالنسبة لمخطط عقاري لكي يأخذ في الحسبان لمنع الدخل غير المتعمد - الذي يمكن تجنبه عادة - من دفع تعويضات عادية عن طريق تنفيذ خطة لا تتسبب في التخلص من الأهلية. وبوجه عام، يعرف "التصرف" في مخزون إسو على أنه أي بيع أو تبادل أو هدية أو نقل ملكية قانونية، مع مراعاة الاستثناءات التالية بموجب المادة 424 (ج):
نقل من مالك، يملك مخزون إسو، إلى عقار أو نقل عن طريق الوصية أو الميراث.
تبادل مخزون المنظمة الدولية للتوحيد القياسي في معاملة غير معروفة، مثل إعادة التنظيم المعفي من الضرائب أو البورصة.
الرهن أو الفرضية لمخزون إسو (ولكن إذا تم نقل المخزون فعليا إلى آخر وفقا لهذا الرهن أو الفرضية، يعتبر النقل تصرفا، ولذلك لا ينبغي استخدام مخزون إسو كضمان).
أي نقل للمخزون إسو بين الزوجين أو حادث للطلاق (والزوج الذي يتلقى خطوات الأسهم في الأحذية من الموظف الأصلي).
ممارسة الفرد خيارا إذا اتخذ هذا الخيار باسم الفرد وشخص آخر بالاشتراك مع الحق في البقاء أو نقل بعد ذلك إلى ملكية مشتركة. غير أن أي تغيير في الملاك المشتركين يعتبر تصرفا. ولا يعتبر نقل الملكية الناتج عن وفاة أحد أصحاب الأسهم المشتركة هو نقل ملكية أسهم المنظمة الدولية للتوحيد القياسي. إذا تم إنهاء الملكية المشتركة بخلاف وفاة أحد المستأجرين المشتركين، فإن إنهاء الملكية المشتركة هو التصرف، إلا إذا أدى إنهاء الخدمة إلى إعادة اكتساب الموظف للملكية الكاملة للأسهم.
نقل مخزون إسو من قبل شخص معسر إلى أمين في الإفلاس أو المتلقي أو أي جهة مالية أخرى مماثلة في أي إجراء بموجب قانون الإفلاس أو أي إجراء إعسار آخر مماثل.
على الرغم من قائمة الغسيل من الاستثناءات من تعريف "التصرف"، يجب أن مخطط العقارات لاحظ أنه لا توجد استثناءات للهدايا من الأسهم إسو. وبالتالي، فإن هبة من مخزون إسو تؤدي إلى كسب رأس المال (أو الدخل العادي المحتمل إذا حدث التصرف غير المؤهل بموجب البند 422 (أ) (1)). وهذا قد يجعل الأسهم إسو غير جذابة للهدايا من جيل واحد إلى آخر.
خيارات الأسهم التي لا تفي بمتطلبات إسو هي خيارات الأسهم غير المؤهلة وتحكمها المادة 83. ونظرا لأن المنظمات الوطنية غير الحكومية لا تحتاج إلى تلبية متطلبات إسو، فإن أصحاب العمل والموظفين يحصلون على قدر أكبر من المرونة في تنفيذ خطة نسو.
ضريبة الدخل. إن العواقب الضریبیة لمنح المنظمات الوطنیة للأمن القومي لا تکون مباشرة کما ھي الحال مع إسو. كما أنها تشمل الفخاخ الضريبية. السؤال الأول الذي یرد علیھ في تحدید المعاملة الضریبیة للمنظمات غیر الحکومیة الوطنیة ھو ما إذا کان لدى المنظمة الوطنیة للأرصاد الجویة (نسو) "قیمة سوقیة یمکن التحقق منھا" (رامف). والخيار عموما سيكون له رامف فقط إذا:
يتم تداول الخيار نفسه في البورصة. الخيار (أ) قابل للتنفيذ، (ب) قابل للتحويل، (ج) لا يخضع لأي قيود يكون لها تأثير كبير على قيمة الخيار (أي المصادرة) و (د) القيمة السوقية العادلة ل "امتياز الخيار" يمكن تحديدها بسهولة.
إذا كان لدى الهيئة الوطنية للضمان الاجتماعي رامف، فإن للموظف دخل عادي في وقت المنحة يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة للخيار وأي مبلغ يدفعه الموظف مقابل هذا الخيار. وعادة ما لا يكون لدى المنظمات الوطنية للوقاية من الأمراض (راموس) رامف. ولذلك، فإنهم نادرا ما يتسببون في تحمل التزام ضريبي عادي على الدخل في وقت المنح.
عادة، يدرك الموظف، كدخل عادي، الفرق بين سعر الإضراب والقيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار. قد تكون هذه النتيجة غير مؤاتية للموظف الذي يرغب في فرض ضريبة فورية على الخيار لضمان أن أي ضريبة مستقبلية سوف تخضع للضريبة ككسب رأسمالي. ويحق لصاحب العمل الحصول على خصم يعادل الفارق في السنة التي يعترف فيها الموظف بالدخل.
وإذا كان المخزون المكتسب من خلال ممارسة خيار ما عرضة لخطر كبير من المصادرة (أي رهنا بجدول استحقاق)، تؤجل ضريبة الدخل إلى حين إزالة خطر المصادرة أو هبوطها. وإذا لم يكن المخزون قابلا للتحويل بحرية بسبب قيود قانون الأوراق المالية، فقد تؤجل الضرائب إلى أن تنقضي القيود. وعادة ما يفرض أصحاب العمل قيودا لتشجيع الموظفين على البقاء مع صاحب العمل من خلال تقديم فوائد كبيرة إذا استوفيت هذه القيود.
يمكن للموظفين الذين يمتلكون ممتلكات مقيدة (مثل الأسهم المقيدة المستلمة من خلال ممارسة خيار ما) أن يغلقوا عنصر التعويض في معاملة الملكية المقيدة في الوقت الذي يتم فيه نقل الملكية (على سبيل المثال، عندما يتم الحصول على المخزون على ممارسة الخيار)، مما يتيح للموظفين فرصة للحد من دخلهم العادي من المعاملة عن طريق إجراء القسم 83 (ب) الانتخابات.
ولا يتوفر القسم 83 (ب) للانتخاب عندما يمنح الخيار لأن الخيار ليس تحويلا للممتلكات. ويمكن إجراء الاقتراع في القسم 83 (ب) بشأن ممارسة خيار الحصول على مخزونات معرضة لمخاطر كبيرة للمصادرة.
إذا تم إجراء القسم 83) ب (، فإنھ یتعین علی الموظف أن یعترف کإیرادات عادیة بأي فرق في تاریخ انتقال العقار بین القیمة العادلة في السوق والمبلغ المدفوع للعقار. ويمكن إجراء انتخابات "غير مؤلمة" لإغلاق عنصر التعويض في معاملة محظورة، حتى وإن لم يكن هناك فرق بين القيمة السوقية العادلة والمبلغ المدفوع للعقار. 9 وهكذا، فإن أي تقدير في الممتلكات (أي المخزون المقيد) بعد تاريخ ممارسة الرياضة يحول إلى دخل محتمل لكسب رأس المال. إذا كان في تاريخ ممارسة القيمة السوقية العادلة للسهم هو المبلغ المدفوع له وفقا لممارسة الخيار، والموظف يجعل القسم 83 (ب) الانتخابات، فإن الموظف لا تعترف بأي العادية (أو مكاسب رأس المال ) الإيرادات.
أي مكاسب محققة من البيع النهائي للسهم سوف تتلقى بعد ذلك معالجة مكاسب رأس المال. إذا كان السهم خاضعا لأي نوع من القيود، يجب على مخطط العقارات إبلاغ العميل عن توفر القسم 83 (ب) الانتخاب إذا كان لا يزال من الممكن تقديمها في الوقت المناسب.
مثال. تعتمد الشركة C خطة نسو في 1/1/100 تمنح كل موظف خيار شراء 100 سهم من مخزون C مقابل 1 دولار للسهم الواحد (القيمة السوقية العادلة للمخزون C) قبل 12/31/05. في تاريخ المنحة، الخيار ليس لديه رامف. إدوارد، وهو موظف في C، يمارس خياره للحصول على 100 سهم من مخزون C في 7/1/01، عندما يكون لكل سهم من الأسهم C قيمة 110 $. وتنص خطة نظام مراقبة السلامة الوطنية على أنه في حالة توقف الموظف عن العمل في غضون ثلاث سنوات بعد ممارسة الخيار، ستقوم الشركة بإعادة شراء السهم مقابل دولار واحد للسهم الواحد.
إدوارد لا تعترف الدخل العادي على منح الخيار لأن الخيار ليس لديه رامف أو على ممارسة الخيار لأن السهم عرضة لخطر كبير من المصادرة. ومع ذلك، إذا، على ممارسة الخيار، إدوارد إجراء في الوقت المناسب القسم 83 (ب) الانتخابات، وقال انه سوف تعترف 109 $ للسهم الواحد من الدخل العادي. إذا قام إدوارد ببيع السهم لأكثر من 110 دولار للسهم (بعد أن احتفظ به لمدة أطول من سنة واحدة)، فإنه سوف يعترف بكسب رأس المال.
اسم دافعي الضرائب وعنوانها ورقم تعريفها.
وصف للممتلكات التي هي موضوع الانتخابات.
تاريخ النقل والسنة التقويمية المعنية.
طبيعة القيود المفروضة على الممتلكات.
القيمة السوقية العادلة للعقار.
المبلغ المدفوع (إن وجد) للعقار.
بيان بأن نسخا من الانتخابات قد رفعت إلى صاحب العمل، وإذا لزم الأمر، مع المنقول إليه.
استراتيجيات تقديم الهدايا. وهناك ميزة كبيرة من المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة على إسو في التخطيط العقاري هو أن نسو يمكن أن تكون أكثر مرونة. وعلى الرغم من احتمال أن تخضع المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة لقيود عدم قابلية النقل قبل ممارسة الرياضة، فإن هذه القيود غير مطلوبة. وهكذا، على عكس إسو، قد تكون المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة موضوع برنامج تقديم الهدايا. وبالإضافة إلى ذلك، فإن المخزون الذي تم الحصول عليه من خلال ممارسة الخيار لا يجب أن يعقد لفترة محددة من الوقت (على عكس القواعد الخاصة لسنة واحدة وسنتين ل إسو) للحفاظ على معاملة رأس المال على انتشار عند التخلص. (بطبيعة الحال، يجب الوفاء بالاحتياطي العام الذي يستغرق أكثر من سنة واحدة من أجل معالجة مكاسب رأس المال على المدى الطويل). وهكذا، فإن المخزون المكتسب من خلال ممارسة منظمة وطنية للأمن القومي يمكن أن يصبح أيضا موضوعا لبرنامج تقديم الهدايا .
وعلى عكس المعايير الدولية للتوحيد القياسي، ليس لدى المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة أي قيود قانونية، ولكن يجب أن تسمح خطة المنظمة الوطنية للأمن القومي (نسو) أو أن تعدل للسماح بالخيارات المراد نقلها إلى أفراد الأسرة. يمكن للموظف بعد ذلك أن يكون قادرا على نقل المنظمة الوطنية للأمن القومي (نسو) إلى أطفال الموظف (أو في الثقة بالنسبة لهم) عندما تكون قيمة ضريبة الهدايا في الهيئة الوطنية للأمن القومي أقل بكثير (انظر "تقييم الخيارات" أدناه) والتكلفة، وإزالة التقدير المحتمل كبير في الأسهم الأساسية من ممتلكات الموظف.
مذكرة قانونية. لا یحول الموظف الذي یقدم ھدایا من المنظمة الوطنیة للأمن القومي (نسو) إیرادات التعویضات من ممارسة المنظمة الوطنیة للأمن القومي (نسو) إلی المحال إلیھ، علی الرغم من أنھ سیکون المحول لھ الذي یقوم في نھایة المطاف بتمکینھ والحصول علی منافعھ. ومع ذلك، فإن هذا الالتزام سيؤدي إلى تخفيض تركة الموظف. وعلى أي حال، يجب على الموظف أن يعترف بأنه سيتحمل هذا العبء الضريبي، وبالتالي يجب أن يخطط لهذا "الدخل الوهمية" على ممارسة المتبرع به. قد تؤدي هدايا الخيارات إلى الجمعيات الخيرية إلى فائدة ضريبية / توقيت ضار من حيث أن الجهة المانحة يمكن أن تحصل على خصم خيري في سنة الهدية، ولكن قد يكون لها حدث الاعتراف بالدخل في سنة لاحقة عندما تمارس الخيارات. كما أن التزام ضريبة الدخل سيساعد أيضا على تخفيض تركة المانحين.
القس رول. 98-21. حتى صدور القس. 98 - 10، فإن العديد من المسائل المتعلقة بالمعاملة الضريبية لخيارات الأسهم غير مؤكدة. وكان أحد هذه القضايا هو التاريخ الفعلي لهدية نسو. وفقا للمجلة رول. 98-21، هبة من نسو تعويضية التي هي مشروط على الخدمات الإضافية للموظف هو هدية كاملة بموجب القسم 2511 في وقت لاحق من:
الوقت الذي لم يعد فيه حق المتبرع في ممارسة الخيار مرهونا بأداء الخدمات من قبل الناقل.
ووفقا لهذا الحكم، فإن الحقوق التي يمتلكها الموظف في الهيئة الوطنية للضمان الاجتماعي لا تكتسب صفة حقوق الملكية القابلة للتنفيذ القابلة للتحويل لأغراض ضريبة الهدايا الاتحادية قبل أن يقوم الموظف بالخدمات المطلوبة. ولذلك، لا يمكن تقديم هدية مكتملة من الهيئة الوطنية للإحصاءات الوطنية إلا بعد انتهاء الموظف من الخدمات الإضافية المطلوبة مما يجعل الحق في ممارسة الخيار ملزما وقابلا للإنفاذ. وينص الحكم أيضا على أنه إذا أصبح الخيار قابلا للتطبيق على مراحل، فإن كل جزء من الخيار الذي يصبح قابلا للممارسة في وقت مختلف يعامل كخيار منفصل لتطبيق تحليل الهدايا المكتمل.
إنعكاسات القس رول. 98-21 هو أنه يجب تقييم هبة مؤسسة غير حكومية وطنية غير مستثمرة في تاريخ استحقاقها. في السابق، كان يعتقد أن الخيارات غير المجدولة يمكن أن تعطى بأقل قيمة ممكنة، وبالتالي تمكن المانح من تحويل جميع النمو المستقبلي إلى المتبرع دون تكبد ضريبة هدية كبيرة. وقد أغلقت مصلحة الضرائب بشكل أساسي هذه التقنية التخطيطية لأن تكلفة ضريبة الهدايا لنقل الخيارات غير المكتسبة لأفراد الأسرة من المفترض أن تزداد مع زيادة قيمة السهم خلال فترة التأخير حتى تعتبر الهدية كاملة.
وبالتالي، قد يكون لدى خبير التقييم صعوبة أكبر في تبرير تقييم أقل نظرا لأنه لا يمكن تقديم حجة فيما يتعلق بالقيمة المستقبلية لمخزون الشركة أو تقلبات السوق أو مستوى أسعار الفائدة. لذلك، من منظور التخطيط العقاري، قد يكون من غير العملي استخدام خيارات الأسهم غير المستثمرة في برنامج تقديم الهدايا.
تقييم الخيارات.
Rev. 98-34 إلى أنه لا يمكن تطبيق أي خصم على التقييم الناتج عن نموذج تسعير الخيارات. إن الاحتفاظ بخبير تقييم ذو خبرة أمر ضروري لدعم أي نوع من برامج تقديم الهدايا، خاصة عندما يكون العقار الذي يتم تقييمه خيارا للأوراق المالية. يجب على خبير التقييم التأكد من أن نموذج تسعير الخيارات يأخذ في الاعتبار، اعتبارا من تاريخ التقييم، العوامل الستة التالية:
سعر الإضراب للخيار. العمر المتوقع للخيار. سعر التداول الحالي للخيار. ن التقلبات المتوقعة من الأسهم الأساسية. الأرباح المتوقعة على الأسهم الأساسية. سعر الفائدة الخالي من المخاطر على المدى المتبقي من الخيار.
تأثير وفاة الموظف.
NQSOs. وتنص منظمة نسو عموما على أن الخيار سينتقل إلى حوزة أو ورثة الموظف بعد وفاة الموظف (أو أي طريقة يتفق عليها الموظف وصاحب العمل تعاقديا)، وأن المحال له أن يمارس الخيار بموجب شروط مماثلة لتلك التي تحكم ممارسة الخيار من قبل الموظف. وتعتمد ضريبة الدخل التي تفرضها الهيئة الوطنية للمقاييس الوطنية على متوقف في نهاية المطاف على ما إذا كان الخيار يخضع للضريبة، وما إذا كان الخيار مقيدا بالممتلكات.
إذا توفي الموظف الذي يحمل خيارا خاضعا للضريبة على المنحة، فإن المحال إليه سيأخذ الخيار على أساس يساوي قيمته السوقية العادلة في تاريخ وفاة الموظف. وبما أن دخل التعويض قد فرض ضرائب على الموظف، فلا يوجد أي دخل فيما يتعلق بمدخل (إيرد) متأصل في الخيار. وإذا كان المحال إليه يمارس الخيار، ينبغي أن يحتفظ بالسهم المستلم على التمارين على ما يبدو لفترة الاحتجاز المطلوبة الطويلة الأجل قبل أن يكون مؤهلا للحصول على علاج طويل الأجل لكسب رأس المال.
وإذا توفي الموظف الذي يحمل خيارا لم يخضع للضريبة على المنحة، يظل عنصر التعويض مفتوحا. عندما يشارك المحال إليه في معاملة فيما يتعلق بالخيار الذي من شأنه أن يغلق عنصر التعويض في يد الموظف (أي ممارسة أو التصرف)، يتم تقديم دخل التعويض للمتحول إليه. ويعتبر المحال إليه خطوة إلى أحذية الموظف لأغراض فرض ضرائب على دخل التعويض المتأصل في الخيار. ولأن إيرد متأصل في الخيار، فإن أساس الخيار في يد المحال إليه لا يصعد إلى قيمة تاريخ الوفاة.
إذا كان الموظف يمارس منظمة غير حكومية وطنية غير خاضعة للضريبة على المنحة ويتلقى مخزونات تخضع للتحويل وخطر كبير من المصادرة، غائبة عن القسم 83 (ب) الانتخابات، عنصر التعويض في الصفقة لا يزال مفتوحا حتى تلك القيود. اعتمادا على شروط خطة نسو، يجوز للسهم:
تمر إلى الحوزة أو ورثة خالية من القيود.
يتم مصادرتها نتيجة وفاة الموظف.
يمر في أيدي الحوزة أو الورثة الخاضعين لنفس القيود.
وإذا ظلت التركة أو الورثة خاضعين لنفس القيود، فإن العواقب الضريبية هي نفس الخيار الذي لا يخضع للضريبة على المنحة. إذا انقضت القيود بسبب وفاة الموظف، فإن الفاصل الزمني سيولد دخل التعويض للمحال إليه. وإذا خسر السهم بسبب وفاة الموظف، فإن القواعد التي تحكم مصادرة الممتلكات المقيدة للموظف ينبغي أن تحكم هذه المصادرة. أي مكسب يجب أن يكون إيرد إلى الحوزة أو الورثة الذين تدفق العائدات. وإذا أسفرت المصادرة عن خسارة، ينبغي أن تكون الخسارة العادية المتولدة متاحة لحيازة الوصي أو الورثة الذين تسفر عنهم أي عائدات من تدفق المصادرة.
التضامن الدولي. إن الحق في ممارسة إسو والحصول على المعاملة الضريبية المواتية ذات الصلة لا يجب أن تضيع إذا اتخذت الخطوات المناسبة. ويجوز أن تنص خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي على أنه يمكن ممارسته عن طريق حوزة الموظف أو أي شخص حصل على شهادة الأيزو بسبب الوصية أو الميراث من الموظف. طالما أن الخيار مؤهل ك إسو في يد الموظف، فإن الحوزة أو الورثة سوف يحصلون على نفس المعاملة الضريبية على ممارسة الخيار. أما إذا كان العقار أو الورثة يقومون بتوزيع مخزون إسو، فإنهم سيعترفون بالدخل الخاضع للضريبة.
اعتبارات إضافية للتخطيط العقاري.
ویمکن أن تترك الخیارات غیر المفھومة للمستفید المحدد، ولکن ینبغي علی مخطط العقارات أن یراجع منحة الخیار لمعرفة ما إذا کان یوفر النقل التلقائي عند الوفاة إلی مستفیدین من الموظفین المعینین (أو ینص علی تقدیم تعیین للمستفید مع صاحب العمل). ولا ينبغي تمويل الوصايا المالية لدى المنظمات الوطنية للرقابة الوطنية (نسو) لأنه قد يتم تشغيل نظام إيرد الفوري على عنصر الدخل العادي المتأصل في الهيئة الوطنية للأرصاد الجوية الوطنية (نسو). ومن ناحية أخرى، تؤدي الوصايا للجمعيات الخيرية إلى الاعتراف بالدخل العادي من قبل المؤسسة الخيرية (كيان معفي من الضرائب). وهكذا، فإن المنظمات الوطنية لمراقبة المساواة هي مرشحين جيدين بشكل خاص للوصاية الخيرية.
يتم التنازل عن فترة الحيازة المطلوبة ومتطلبات التوظيف للمخزون المكتسب بموجب ممارسة إسو من قبل خلفاء الوحداء (14). إلا أن التنازل عن فترة الاحتفاظ لا يؤثر على توصيف الربح من بيع لاحق للسهم، أو الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل. وتبدأ فترة الاحتفاظ لأغراض المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل في تاريخ ممارسة الخيار (15). ولا يسري التنازل عن شرط التوظيف إذا لم يكن صاحب العمل قد استخدمه عند وفاة الموظف أو في غضون الأشهر الثلاثة السابقة.
يجب على مخطط الحوزة التأكد من أن الوصي و الوصي (وكذلك الوكيل تحت أي توكيل رسمي) لديه سلطة و أموال كافية لممارسة إسو و نسو. إن المخاوف المتعلقة بالسيولة التي تنطوي عليها المنظمات الوطنية للأمن القومي هي أكبر نوعا ما من المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو) نظرا لأن ضريبة التشغيل الوطنية (نسو) تؤدي إلى فرض ضريبة عند ممارستها، على النقيض من معيار إسو الذي لا يخضع للضريبة حتى يباع المخزون.
وينبغي منح الوكلاء سلطة محددة لممارسة خيارات الأسهم. كما ينبغي أن يمنح المتعهدون سلطة اقتراض الأموال اللازمة لممارسة الخيارات والتعهد بالمخزون كضمان. وبالإضافة إلى ذلك، ينبغي أن ينظر مخطط العقارات في ما إذا كان ينبغي أن يعفى الوكلاء، إلى أقصى حد يسمح به القانون المحلي، من أي واجب لتنويع الاستثمارات، عندما تتكون الحوزة من أي من الأيزو والمنظمات الوطنية لمراقبة الجودة.
وقد تقيد اللائحة التنظيمية U من قانون الأوراق المالية والبورصات لعام 1934، وكذلك القواعد الأخرى، في اقتراض الأموال لممارسة الخيارات، إذا كان السهم معقدا أو لا يكون قابلا للتقدير، إذا كان الاقتراض مضمونا فقط من قبل السهم. وبالتالي، فإن مخطط الحوزة يحتاج إلى النظر في القيود المفروضة بموجب قانون الأوراق المالية.
وأخيرا، يجب على الأمانة التأكد وتتبع جميع تواريخ انتهاء الصلاحية. وقد يؤدي انتهاء خيار غير متحقق إلى مسؤولية ائتمانية خطيرة.
استنتاج.
6 Rev. 62-182، 1962-2 سب 136.
(9) انظر ألفيس، 734 F.2d 478 54 AFTR2d 84-5281 (كا-9، 1984).

خيارات الأسهم ضريبة العقارات والتخطيط المالي
ربط صناع القرار إلى شبكة ديناميكية من المعلومات والناس والأفكار، بلومبرغ بسرعة وبدقة توفر المعلومات التجارية والمالية والأخبار والبصيرة في جميع أنحاء العالم.
للعملاء.
الأمريكتان +1 212 318 2000.
إما +44 20 7330 7500.
آسيا والمحيط الهادئ +65 6212 1000.
مجال الاتصالات.
منتجات.
صناعة المنتجات.
الخدمات الإعلامية.
مجال الاتصالات.
منتجات.
تنفيذ محطة بلومبرغ و.
تكامل الإدارة و.
صناعة المنتجات.
بلومبرغ أسواق بلومبرغ.
الخدمات الإعلامية.
ربط صناع القرار إلى شبكة ديناميكية من المعلومات والناس والأفكار، بلومبرغ بسرعة وبدقة توفر المعلومات التجارية والمالية والأخبار والبصيرة في جميع أنحاء العالم.
للعملاء.
الأمريكتان +1 212 318 2000.
إما +44 20 7330 7500.
آسيا والمحيط الهادئ +65 6212 1000.
يستخدم هذا الموقع ملفات تعريف الارتباط. من خلال الاستمرار في تصفح الموقع فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط.
ملف تعريف الارتباط عبارة عن جزء من البيانات المخزنة بواسطة متصفحك أو جهازك الذي يساعد مواقع الويب مثل هذا الموقع على التعرف على الزائرين العائدين. نحن نستخدم الكوكيز لتعطيك أفضل تجربة على بنا. بعض ملفات تعريف الارتباط ضرورية أيضا للتشغيل الفني لموقعنا. إذا واصلت التصفح، فإنك توافق على استخدام هذا الموقع لملفات تعريف الارتباط.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.